Согласование налогообложения с деятельностью
Для борьбы с вредными налоговыми режимами в Плане действий BEPS ОЭСР подчеркивается необходимость наличия реальной деятельности в рамках любого льготного налогового режима. Требование осуществления реальной деятельности является неотъемлемой частью второго опорного компонента проекта BEPS, направленного на обеспечение того, чтобы налогооблагаемая прибыль не переводилась искусственно за пределы стран, создающих добавленную стоимость. Руководство ОЭСР направлено на борьбу с налоговыми операциями, в которых отсутствует реальная деятельность. Многочисленные льготные налоговые режимы позволяют налогоплательщикам извлекать выгоду из налоговых операций, не занимаясь при этом реальной деятельностью.
Ключевые факторы при оценке вредных режимов
Определение того, является ли тот или иной льготный режим потенциально вредным, предполагает рассмотрение нескольких факторов. Одним из основных является фактор осуществления реальной деятельности. К другим ключевым факторам относятся следующие: (i) отсутствие или низкие действующие налоговые ставки на географически мобильную финансовую и сервисную деятельность; (ii) отгороженность режима от национальной экономики; (iii) отсутствие прозрачности; и (iv) отсутствие эффективного обмена информацией о режиме. Чтобы режим рассматривался потенциально вредным, он должен в первую очередь отвечать критерию отсутствия налоговых ставок или же наличию низких налоговых ставок. Республика Кипр, являющаяся членом ЕС, хотя и не относится к категории потенциально вредных режимов, соответствует рекомендациям ОЭСР и считается в значительной степени отвечающей международным стандартам прозрачности.
Понятие «Организация реального присутствия»
Статья 5 Типовой конвенции о налогах на прибыль и капитал определяет организацию реального присутствия (substance) как постоянное место ведения бизнеса. Оно включает в себя различные объекты, такие как управленческие офисы, филиалы, конторы, заводы и мастерские. Однако объекты, используемые исключительно для хранения, поддержания запасов или закупки товаров, а также для подготовительной или вспомогательной деятельности, не рассматриваются в качестве организаций реального присутствия.
Выполнение требований, выдвигаемых к организациям реального присутствия на Кипре
Для того чтобы кипрская компания соответствовала требованиям, предъявляемым к организациям реального присутствия, она должна предпринять определенные шаги. К ним относятся содержание офиса, назначение местных директоров и сотрудников, зарегистрированных в Департаменте социального страхования, осуществление деятельности на территории Кипра и открытие банковского счета в местном учреждении. Эти меры помогают в создании организации реального присутствия на Кипре.